最近有很多老板们问：公司注销时，报表上有未分配利润，公司清算时没有分配给股东，股东还需要交个税吗？

今天企好运财税就带大家一起来了解公司注销的相关问题，希望能帮助您创业。

一、注销时有未分配利润要交个税吗？

公司注销时有未分配利润，未分配利润是企业留待以后年度分配或待分配的利润。它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。

未分配利润一般用来分红或者增资来结平。公司注销时有未分配的利润的话，我们需要先看看该公司是否有清算所得，清算所得有余额就需要缴纳个人所得税。缴纳个人所得税时，我们要看此公司是否属于有限公司还是个人合伙企业，两种个人所得税处理方法不同。

假如，A公司属于有限公司，现在要注销，账面上未分配利润50万元，注销时自然人股东需要缴纳个人所得税吗？

需要！注销清算后有清算所得余额，是需要交个税的。一般按照实收资本中自然人股东占比来计算分红的个税。被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得。

A企业属于合伙企业，现在要注销，账面上未分配利润10万元，请问注销时个人投资者需要缴纳个人所得税吗？

不用！个人合伙企业账上的未分配利润实际上就是已经纳税后的经营所得，不论在平时的分配还是注销清算时都不需要再交纳税款了。

二、账面上有存货无实物怎么办？

（1）存货已经销售。已经销售的货物不做账、不开发票，隐瞒销售收入，同时销售成本不结转，导致账面存货数大于实际库存数。但是！这种行为涉嫌偷税，有这些情况的企业最好马上进行自查，并补缴增值税、企业所得税等税款，被税务查到就后果严重了！

（2）存货已经损毁。存货损毁需查明原因，如果有充分证据证明属于合理损耗，那么增值税无需处理，损失也可以在企业所得税前扣除；如果是非正常损失，增值税进项不得抵扣，企业所得税前扣除也有条件，具体规定如下：根据规定：企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。

因此，企业所得税对企业实际损失允许税前扣除，企业因为管理不善造成的损失在计算企业所得税时可以扣除，同时还可以扣除增值税进项税额转出的部分。

但需要注意的是：

(1)管理不善造成非正常损失，其责任人赔偿部分不允许计算扣除；

(2)提供贷款担保造成非正常损失，无法追回金额比照应收款损失处理；

(3)与生产经营活动无关的非正常损失，不得在税前扣除；

(4)非法经营行为造成的非正常损失，不能在税前扣除；

(5)非正常损失当年申报扣除不得提前或延后。对于以前年度发生的实际损失应扣未扣的，应当追索所属年度扣除，但最长追索期为5年。

三、账面上有实物但过期了怎么办？

公司注销前账面上有实物，但是已经过期了一般有两种处理方式：

1、作为资产损失处理属于生产经营活动中实际发生的资产损失，准予在企业所得税前扣除。

增值税进项的处理分下列两种情况：

(1) 非正常损失（因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失）不得从销项税额中抵扣，做进项税额转出处理。

(2)正常经营损失（如果保质期到了没有正常销售）可以从销项税额中抵扣，不需要做进项税额转出处理。

2、低价销售通常企业处理临期商品或因清偿债务、转产、歇业等原因进行降价销售商品的，一般可视为有正当理由的低价销售行为，不会被税务局视为价格偏低而进行核定。

四、公司注销流程

1、股东决议清算

公司全体股东要召开公司股东会议，以文件的形式明确进行公司撤销并清算，需要签署公司注销登记申请书。

2、成立清算小组

清理公司财产，分别编制资产负债表和财产清单等事宜。

3、注销公告

在国家企业信用信息公示系统自行公告，自公告之日起45天（简易注销公示20天）后申请工商注销登记。

4、注销税务登记

5、注销工商登记

6、注销社保登记

7、注销银行账户

8、注销印章

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