企业所得税中，预缴、汇缴和清缴有什么区别？快来跟企好运财税一起看看吧！

许多大型企业的业务分布于全国各地甚导致许多国家，直接从事这些业务的是公司所设置的分支机构或附属机构，这些分支机构或附属机构就是所谓的分公司。而公司本身则称之为总公司或本公司。

一、预缴、汇缴和清缴概念上的区别

企业所得税中，预缴、汇缴和清缴，对应了不同的阶段，纳税人税务处理的重点和重心也有所不同，具体有什么区别呢？

1、预缴

预缴，指企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，按照月度或者季度的实际利润额申报缴纳税款。按照月度或者季度的实际利润额缴纳税款有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额申报缴纳，或者按照经税务机关认可的其他方法缴纳。

2、汇缴

汇缴也就是通常所说的汇算，是汇算清缴的简称，指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、结清全年企业所得税税款的行为。

3、清缴

清缴，一般还会与清算结合起来理解。清缴比较倾向于纳税人日常办税时口语化的说法。

清算，则是出自税收规范性文件的说法，具体指企业在办理注销登记前，不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

二、税务处理方式

预缴、汇缴、清缴虽然都是企业所得税缴税申报方式，但是“缴”的情形并不相同。

以实行查账征收企业所得税的居民企业申报为例，三者的区别主要体现在四个方面：

1、申报阶段不同

一般来说，企业先按季、按月进行预缴，至纳税年度终了再进行汇缴申报；

而清算环节的清缴是纳税人依法清算时，以清算期间作为一个纳税年度进行清算申报。

特别需要注意的是，企业在纳税年度内，无论发生盈利或者亏损，都应当按规定期限，向税务机关报送企业所得税预缴申报表、年度企业所得税纳税申报表。

2、缴税期限不同

企业办理预缴，应自月份或者季度终了之日起15日内提交申请；

办理汇缴则是自年度终了之日起5个月内（即每年的5月31日前）或实际经营终止之日起60日内；

清缴环节的清缴是在办理注销登记前，就其清算所得申报企业所得税。

3、计税依据不同

一般来说，预缴税款是以企业当月或当季实际利润额为基础进行申报，或是按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额确定。

汇缴则采取两种计算方式，一种是直接法，按每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，确定应纳税所得额，进而计算应纳税额；另一种是间接法，以会计利润进行税会差异调整，计算得出应纳税所得额，进而计算应纳税额。

清算环节的清缴是对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理，即以企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。

4、申报表不同

实行查账征收企业所得税的居民企业，月度、季度预缴申报时，应填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》；

实行核定征收企业所得税的居民企业月度、季度预缴申报和年度汇算清缴申报时，应填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》（2020年修订）；

实行查账征收企业所得税的居民企业纳税人汇缴时，应填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》。

需要注意的是，执行《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，以及省（自治区、直辖市和计划单列市）内设立不具有法人资格分支机构的企业，应使用《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》进行月度、季度预缴申报和年度汇算清缴申报。

而居民企业清算，应填报《中华人民共和国企业清算所得税申报表》。

三、小型微利企业减免企业所得税政策

小型微利企业减免企业所得税政策小知识：

1、享受主体

小型微利企业

2、优惠内容

对小型微利企业减按 25%计算应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至 2027 年 12 月 31日。

3、享受条件

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300人、资产总额不超过 5000 万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用T人数。所称从业人数和资产总额指标应按企业全年的季度平均值确定。

具体计算公式如下：

季度平均值 =(季初值 + 季末值)÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

4、享受方式

小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得祝时，通过填写纳税申报表，即可享受小型微利企业所得税优惠政策。小型微利企业应准确填报基础信息，包

括从业人数、资产总额、年度应纳税所得额、国家限制或禁止行业等，信息系统将为小型微利企业智能预填优惠项目自动计算减免税额。

5、政策案例

A 企业 2022 年成立、从事国家非限制和禁止行业，2023年 1 季度季初、季末的从业人数分别为 120 人、200 人，1 季度季初、季末的资产总额分别为 2000 万、4000 万元，1 季度的应纳税所得额为190万元。

解析: 2023 年1季度，A 企业“从业人数”的季度平均值为 160 人，“资产总额”的季度平均值为 3000 万元应纳税所得额为 190 万元。符合关于小型微利企业预缴企业所得税时的判断标准: 从事国家非限制和禁止行业，且同时符合截至本期预缴申报所属期末资产总额季度平均值不超过 5000 万元、从业人数季度平均值不超过 300 人、应纳税所得额不超过 300 万元，可以享受优惠政策。

A 企业 1 季度的应纳税额为：

190x25%x20%=9.5 (万元)。

企好运财税温馨提示：

公司不是小作坊，专业的事交给专业的人做，如果您想要省事轻松，需要委托我司注册公司、代理记账等相关事宜，欢迎来电咨询企好运专业顾问~

作为16年机构，我们有资质，有经验，更有资深的专业顾问，可以为您提供优质的企业服务，同时助您解决企业等其他各类问题！

同时在工商财税、资质办理、知识产权等方面，遇到了难题或者有业务需要办理，都可以找我们企好运！