无论是销售还是进货，发票都是非常重要的凭证，但有三种收款业务却完全不需要开发票！

今天企好运财税给大家讲讲，希望对您企业有帮助。

一、不需要开具发票的三种情况

一般来说，在发生销售货物、服务等经营业务时按照规定开具发票，在购进货物、服务时合规取得发票。而有些收款业务则属于“例外情形”，不需要开具发票！

1、未履行合同的违约金

经营活动中，相关主体发生不履行或不适当履行合同行为时，通常需按合同约定，为其违约行为支付一定数额的违约金。

收取违约金的一方是否需要开具发票，具体要看合同是否履行。

第一种情况：

合同已被部分或全部履行，即经营业务已经发生，但违约方不适当履行。

这种情况，根据发票管理办法第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。

例如，合同已经履行，购买方因延迟付款等原因，按合同约定向销售方支付一定金额的违约金，属于增值税暂行条例和《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定的价外费用，销售方应将其并入销售额计算缴纳增值税，并按规定开具发票。

第二种情况：

合同未履行，即经营业务未发生。

根据发票管理办法实施细则第二十六条规定，未发生经营业务一律不准开具发票。类似的业务还有因合同未履行，给付的定金被没收或收受的定金双倍返还，没收或收到返还定金一方因未发生经营行为，不应开具发票，也无须缴纳增值税。

需要注意的是，违约金是按照当事人约定或者法律规定，在一方违约情况下，由违约方承担的惩罚性赔偿，并不属于行政性罚款，也就是说，对于违约金支出，违约方可以按规定在企业所得税税前扣除。

2、对外经营的承包费

承包，即“承包经营管理”，是当事人间以合同约定的一种经营管理行为。发包人与承包人订立承包经营合同，将全部或部分经营管理权，在一定期限内交给承包人，由承包人进行经营管理。承包经营方式下，双方可以约定以发包人名义或承包人名义对外经营。

3、存款利息等不征税项目

很多企业都知道，取得存款利息不需要向银行等金融机构开具发票。从本质上看，存款利息属于不征收增值税项目，也就不需要开具增值税发票。

但是！有一些不征税项目，是可以破例开具发票的。

《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）将《商品和服务税收分类与编码（试行）》中的分类编码调整增加“未发生销售行为的不征税项目”，下设3项不征税项目，之后陆续增至16项，包括预付卡销售和充值，销售自行开发的房地产项目预收款，代收印花税，代收车船使用税，融资性售后回租承租方出售资产，资产重组涉及的不动产、土地使用权、货物等。

对上述业务不征收增值税，但是收取款项一方可以开具发票，用来证实交易真实性，并可作为财务核算、税务处理的相关凭证。

二、开具发票时常见的风险

可以说，只要一个企业正常经营，少不了每天跟发票打交道，但开了这么多次发票，这五大发票风险你处理的对么？

1、不开发票就不用申报收入？

错！取得未开票收入也需要如实申报，对一般纳税人而言，应填写增值税申报表附表（一）未开具发票栏次。

对小规模纳税人而言，应根据征收率的不同填写申报表相应栏次如应征增值税不含税销售额（3%征收率）、应征增值税不含税销售额（5%征收率）、销售使用过的固定资产不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额。举个例子，某小规模纳税人第一季度销售货物取得不含税收入，未开具发票，则在申报时应填写在应征增值税不含税销售额（3%征收率）栏次申报。

2、所有取得的进项发票都可以抵扣？

错！取得的进项发票要根据企业实际发生的业务情况判断是否属于可以抵扣的进项税额。例如下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

①、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。

②、非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务。

③、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务。

④、国务院规定的其他项目。具体内容可以搜下《 中华人民共和国增值税暂行条例》

3、免征增值税项目不需要开具发票？

错！纳税人适用免税增值税，不可以开具增值税专用发票，但是可以按照相关的规定开具增值税普通发票。

发票问题需要严谨处理，稍有操作不慎或会影响到公司税务方面的问题。

企业开票最好由专业的会计来开，很多会计由于对国家发票的改革未及时更新，导致开错了发票，最终被有关部门查到被罚款。

因此，寻找专业的代理记账公司进行管理是不错的选择。

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